miércoles, 8 de octubre de 2008

AUDITORÍA OPERATIVA

CARPETA PEDAGÓGICA


PLAN DE ASIGNATURA
AUDITORÍA OPERATIVA





1. IDENTIFICACIÓN

CARRERA: Contaduría Publica
SEMESTRE: Noveno
NOMBRE DE LA ASIGNATURA : Auditoría Operativa
CARGA HORARIA TEÓRICA: 84 horas
CREDITOS: 4
PRE-REQUISITO: Auditoría II
ES REQUISITO PARA: Gabinete de Auditoría

2. JUSTIFICACION

Una de las actividades de mayor cambio en los últimos años es, sin lugar a dudas, la auditoría, debido fundamentalmente al cambio en la naturaleza y aplicación de la tecnología en las empresas, que se traduce en un mercado dinámico, abierto y competitivo, un nuevo modelo de organización abierto e interconectado con base en la información, un nuevo orden geopolítico, un mundo abierto, volátil y multipolar y una nueva tecnología basada en sistemas de computación abierta y centrada en el usuario.

La nueva empresa:

î Es dinámica y busca eliminar la jerarquía burocrática;

î Sus procesos de negocios están encausados a la productividad y a la calidad; y

î Es abierta e interconectada.

Considerando este nuevo modelo de empresa, la misma requiere que las actividades de evaluación que realiza la auditoría, se amplíen y conviertan al auditor en protagonista del cambio.

Cuando la empresa aplica los recursos para “hacer correctamente las cosas” o “hacer las cosas bien”, significa que se realizan con eficiencia. Cuando “hacemos las cosas correctas” o “hacer las cosas buenas”, estamos hablando de efectividad.

Cuando se habla de efectividad, se está hablando en realidad de visión y orientación. La efectividad tiene que ver con el centrar la energía de la organización en una dirección particular.

Cuando se habla de eficiencia, se está hablando de sistemas y procedimientos de la forma como se hacen las cosas.

En consecuencia, la auditoría operacional tiene como propósito realizar un examen constructivo y un diagnóstico amplio de las actividades operacionales de la empresa.

Comprende la evaluación objetiva de las actividades de la empresa a fin de comparar los logros obtenidos, comparar lo que se ha hecho y cuan bien se ha hecho, lo que es mucho mas importante, comprender y establecer las razones de las variaciones positivas o negativas con los objetivos, planes, normas, estándares, prácticas, métodos, políticas, etc. En resumen, se trata de un servicio prestado a la gerencia.

La experiencia indica que la realización efectiva de una auditoría operacional, que cuente con el respaldo de los ejecutivos responsables y de los funcionarios de la empresa, tiene de por sí un efecto importante por el compromiso que ellos adquieren en la evaluación y los resultados que se obtengan.

El presente material tiene por objeto ser un marco de referencia y orientación para el estudio y desarrollo de la Auditoría Operativa. En tal sentido, está estructurada con relación a las fases lógicas de ejecución del examen, precedidas de la conceptualización técnica de la Auditoría Operativa y los contenidos correspondientes de cada fase de este tipo de auditoría.


3. CONTENIDO


· UNIDAD 1

“Consideraciones Generales de la Auditoría Operativa”.

Ø Concepto de la auditoría;
Ø Objetivos de la auditoría;
Ø Características de la auditoría;
Ø Beneficios de la auditoría;
Ø Alcance de la auditoría;
Ø Normatividad a aplicar en la auditoría;
Ø Conceptualización de Eficacia, Eficiencia y Economicidad;
Ø Criterios de buena administración;
Ø Diferencia de la auditoría operativa con la auditoría financiera;
Ø Conceptualización del control interno;
Ø Proceso general de la auditoría;
Ø Auditoría practicada por auditor externo; y
Ø Auditoría practicada por auditor interno.




· UNIDAD 2

“Papeles de trabajo en la Auditoría Operativa”

Ø Propósito;
Ø Modelo propuesto (estructura);
Ø Características de la evidencia;
Ø Supervisión y control de calidad;
Ø Características técnicas básicas del contenido de los papeles de trabajo;
Ø Tipos de legajos a utilizar;
Ø Custodia en el proceso de la ejecución de los papeles de trabajo; y
Ø Salvaguarda de los papeles de trabajo.

·
UNIDAD 3

“Proceso de la auditoría Operativa”


Ø Actividades previas a la realización de la auditoría;
Ø Diagnostico del área objeto de auditoría;
Ø Proceso de planificación de la auditoría;
Ø Proceso de ejecución de la auditoría;
Ø Proceso de comunicación de resultados; y
Ø Seguimiento a las recomendaciones.

·
UNIDAD 4

“Alcance y metodología de las actividades previas y el diagnóstico preliminar”

Ø Contacto previo con los responsables del área objeto de auditoría;
Ø Determinación del propósito de la auditoría;
Ø Proceso de conocimiento del área a ser auditada;
Ø Uso de especialistas;
Ø Uso de técnicas e instrumentos de análisis;
Ø Ejecución del recorrido;
Ø Identificación del área(s) críticas;
Ø Bases y criterios para el examen del área crítica; y
Ø Sugerencia del enfoque de auditoría a aplicar.

·
UNIDAD 5

“Preparación del Memorándum de Planificación de Auditoria Operativa”

Ø Base para la elaboración del Memorándum de Planificación (MPA);
Ø Propósito de la elaboración del MPA;
Ø Estructura propuesta del MPA;
Ø Muestreo a ser empleado;
Ø Programa de auditoría (PA) a emplear;
Ø Propósito de la elaboración del PA;

·
UNIDAD 6

“Ejecución de la Auditoria Operativa”


Ø Atributos de una debilidad de control;
Ø Evidencia suficiente y competente;
Ø Diferencia de la aplicabilidad de la debilidad en el proceso de la Auditoría Operacional;

·
UNIDAD 7

“Comunicación de resultados de la auditoría operativa”

Ø Características del informe operativo;
Ø Estructuración del informe de auditoría;
Ø Reunión previa a la elaboración del informe con el área auditada;
Ø Fortalezas a ser consideradas en el informe operativo;
Ø Recomendaciones emitidas en el informe operativo;
Ø Conclusiones de los resultados de la auditoría;

·
UNIDAD 8

“Seguimiento a las recomendaciones del informe operativo”.


Ø Cuando y porque efectuar el seguimiento;
Ø Importancia de la ejecución del seguimiento;
Ø Documento que sustenta la ejecución del seguimiento;
Ø Estructura del informe de seguimiento; y
Ø Construcción de valor en el área auditada después del seguimiento.


4. OBJETIVOS

4.1 OBJETIVO GENERAL


Al finalizar el modulo, los estudiantes serán capaces de la ejecución de auditorías operativas, conocimiento de los criterios a ser considerados para elaborar un examen de los procesos de registro, clasificación y ordenamiento de las operaciones diarias de la empresa, así también entenderá su importancia de la asignatura como herramienta de gestión de control para la toma de decisiones.

El estudiante tendrá el dominio técnico de la auditoría operativa (su objetivo, su proceso de ejecución y actividades intervinientes en cada etapa, y su contribución para el ente auditado), es decir el estudiante podrá:

Ø Describir el objetivo y características de la auditoria operacional.

Ø Desarrollar todo el proceso de la auditoria operacional.

Ø Distinguir cual la contribución real de la auditoría operativa.


4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS


· UNIDAD 1: “Aspectos Generales de la Auditoría Operativa”.
OBJETIVO ESPECÍFICO


Desarrollar y analizar los elementos que podrían ser objeto de evaluación en el marco de la auditoría operativa. Así como el enfoque y metodología sugeridos por diferentes autores, que en los últimos años trataron de ser temática.


·
UNIDAD 2: “Papeles de trabajo en la Auditoría Operativa”
OBJETIVO ESPECÍFICO


Identificar con precisión la evidencia como resultado de la aplicación de los programas de auditoría, que se traducen en papeles de trabajo, incidiendo en los propósitos y el formato de los mismos.

· UNIDAD 3: “Proceso de la auditoría Operativa”
OBJETIVO ESPECÍFICO


· UNIDAD 4: “Alcance y metodología de las actividades previas y el diagnóstico preliminar”
OBJETIVO ESPECÍFICO


Identificar los elementos que comprende la realización de la auditoría preliminar: su alcance y contenido. Identificar los criterios e indicadores a ser considerados en la evaluación sobre el grado de eficiencia, efectividad y economía en la administración y ejecución de las operaciones.

El propósito de esta fase es, básicamente, obtener información de los aspectos mas importantes del área, función operación, actividad, proceso, etc., lo más rápidamente posible, y que sirva para fines de planificación de la auditoría de la siguiente fase. Como todo trabajo de auditoría esta fase requiere, previa a su realización, la preparación de un Memorándum de Planificación.

· UNIDAD 5: “Preparación del Memorándum de Planificación de Auditoria Operativa”
OBJETIVO ESPECÍFICO

Describir con precisión las bases metodológicas y beneficios para la preparación de programas de auditoría. Describir el propósito, contenido y características de los programas.

· UNIDAD 6: “Ejecución de la Auditoria Operativa”
OBJETIVO ESPECÍFICO

Analiza los esfuerzos que deben ser aplicados hacia las áreas en las que se precisa cambiar, mejorar, eliminar, combinar, simplificar, los sistemas, políticas, métodos, procedimientos que se aplican en la empresa.

· UNIDAD 7: “Comunicación de resultados de la auditoría operativa”
OBJETIVO ESPECÍFICO

Desarrollar las características, contenido, atributos y las responsabilidades en la preparación de los informes de auditoría operacional.

El propósito de esta fase, es el de comunicar los resultados obtenidos, a los ejecutivos de la entidad, mediante un informe de carácter oficial que contenga entre otras cosas los hallazgos detectados y las conclusiones y recomendaciones de auditoría.

· UNIDAD 8: “Seguimiento a las recomendaciones del informe operativo”.
OBJETIVO ESPECÍFICO

El propósito de esta fase es comprobar si los ejecutivos de la entidad, a través de los funcionarios directamente involucrados en las operaciones, actividades, funciones, unidades, etc., han adoptado las acciones correctivas formuladas en las recomendaciones transmitidas oficialmente en el informe de auditoría.

5. METODOS DE ENSEÑANZA

î Resolución de casos por grupo.
î Lluvia de ideas.
î Lecturas dirigidas.
î Elaboración práctica de todo el proceso de la auditoría (dirigida)
î Análisis de casos reales en dinámica de grupo.

En esencia, la pauta utilizada se instrumentaliza de la siguiente manera: Las sesiones siguen un modelo expositivo que comienza con la determinación de los temas a continuación se imparten los planteamientos teóricos correspondientes, con apoyo de los medios didácticos adecuados, y finaliza con el análisis de supuestos o casos prácticos, tanto de forma individual como en grupo, logrando de esta manera interactuar con el estudiante.


6. CONTENIDO

UNIDAD 1

Consideraciones Generales de la Auditoría Operativa

Ø Concepto de la auditoría;
Ø Objetivos de la auditoría;
Ø Características de la auditoría;
Ø Beneficios de la auditoría;
Ø Alcance de la auditoría;
Ø Normatividad a aplicar en la auditoría;
Ø Conceptualización de Eficacia, Eficiencia y Economicidad;
Ø Criterios de buena administración;
Ø Diferencia de la auditoría operativa con la auditoría financiera;
Ø Conceptualización del control interno;
Ø Proceso general de la auditoría;
Ø Auditoría practicada por auditor externo; y
Ø Auditoría practicada por auditor interno.

UNIDAD 2
Papeles de trabajo en
la Auditoría Operativa.

Ø Propósito;
Ø Modelo propuesto (estructura);
Ø Características de la evidencia;
Ø Supervisión y control de calidad;
Ø Características técnicas básicas del contenido de los papeles de trabajo;
Ø Tipos de legajos a utilizar;
Ø Custodia en el proceso de la ejecución de los papeles de trabajo; y
Ø Salvaguarda de los papeles de trabajo.

UNIDAD 3
Proceso de la auditoría Operativa

Ø Actividades previas a la realización de la auditoría;
Ø Diagnostico del área objeto de auditoría;
Ø Proceso de planificación de la auditoría;
Ø Proceso de ejecución de la auditoría;
Ø Proceso de comunicación de resultados; y
Ø Seguimiento a las recomendaciones.

UNIDAD 4
Alcance y metodología de las actividades previas y el diagnóstico preliminar

Ø Contacto previo con los responsables del área objeto de auditoría;
Ø Determinación del propósito de la auditoría;
Ø Proceso de conocimiento del área a ser auditada;
Ø Uso de especialistas;
Ø Uso de técnicas e instrumentos de análisis;
Ø Ejecución del recorrido;
Ø Identificación del área(s) críticas;
Ø Bases y criterios para el examen del área crítica; y
Ø Sugerencia del enfoque de auditoría a aplicar.


UNIDAD 5
Preparación del Memorándum de Planificación de Auditoria Operativa

Ø Base para la elaboración del Memorándum de Planificación (MPA);
Ø Propósito de la elaboración del MPA;
Ø Estructura propuesta del MPA;
Ø Muestreo a ser empleado;
Ø Programa de auditoría (PA) a emplear; y
Ø Propósito de la elaboración del PA.

UNIDAD 6 Ejecución de la auditoria operativa.

Ø Atributos de una debilidad de control;
Ø Evidencia suficiente y competente;
Ø Diferencia de la aplicabilidad de la debilidad en el proceso de la Auditoría Operacional;

UNIDAD 7
Comunicación de resultados de la auditoría operativa

Ø Características del informe operativo;
Ø Estructuración del informe de auditoría;
Ø Reunión previa a la elaboración del informe con el área auditada;
Ø Fortalezas a ser consideradas en el informe operativo;
Ø Recomendaciones emitidas en el informe operativo; y
Ø Conclusiones de los resultados de la auditoría.

UNIDAD 8
Seguimiento a las recomendaciones del informe operativo.

Ø Cuando y porque efectuar el seguimiento;
Ø Importancia de la ejecución del seguimiento;
Ø Documento que sustenta la ejecución del seguimiento;
Ø Estructura del informe de seguimiento; y
Ø Construcción de valor en el área auditada después del seguimiento.

8. BIBLIOGRAFÍA

8.1 Básica

î Auditoria Operativa; Rubén Centellas España; 2000.

8.2 Complementaria

î Instituto Mexicano de Contadores Públicos; Auditoria operacional; México D.F. Instituto Mexicano de Contadores Públicos; 1989 Sig.Top: 657.45 I59a. Normas Internacionales de Auditoría;

î “Manual de Auditoría Interna y Operativa”, Ruben Oscar Rusenas;

î Auditoría Administrativa, Luis Fernando Valeriano Ortiz; y

î Auditoría un Nuevo Enfoque Empresarial, Grupo Carlos A. Slosse.


9. ESQUEMA CONCEPTUAL DE LA ASIGNATURA

El control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable para el logro de los objetivos incluidos en las siguientes categorías:

î Eficacia y eficiencia de las operaciones;
î Confiabilidad de la información financiera; y
î Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.

La auditoria operacional es el examen posterior profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones de una entidad (proyecto, programa, sus unidades integrantes u operaciones específicas) para determinar su grado de efectividad, economía y eficiencia, formular recomendaciones gerenciales para mejorar dichas actividades y emitir un informe respecto a las operaciones evaluadas.

A continuación se definen los siguientes conceptos:

Sistema: es una serie de actividades relacionadas, cuyo diseño y operación conjunta tienen el propósito de lograr uno o más objetivos preestablecidos.

Eficacia: es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecución de objetivos. En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los resultados logrados y los objetivos previstos.

Eficiencia: es la habilidad de alcanzar objetivos empleando la mínima cantidad de recursos posible (tiempo, humanos, materiales, financieros,etc). En este sentido, un índice de eficiencia generalmente utilizado es la relación entre los resultados obtenidos y la cantidad de recursos empleados.

Economía: es la habilidad de minimizar el costo unitario de los recursos empleados en la consecución de objetivos, sin comprometer estos últimos. En este sentido, un índice de economía generalmente empleado es la relación entre los resultados obtenidos y el costo de los mismos.

El éxito de una Auditoría Operativa no se medirá sólo por la cantidad o calidad de las recomendaciones. La cuestión de fondo será la contribución real de las decisiones que tome el ente a partir de su contenido, para mejorar los grados de eficacia y eficiencia en su desempeño.


El objetivo de la auditoría operativa, es contribuir a la mejora continua de una entidad.


11. DOCENTE DE LA ASIGNATURA

Lic. Marianela Urzagaste Audiverth
CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO
REG.1379




2 comentarios:

Orlando Dennys Aguirre Copa dijo...

Hola me parecio muy interesante tu contenido como puedo obtener mas informacion de los contenidos estoy interesado

Orlando Dennys Aguirre Copa dijo...

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